آموزش حسابداری
تعریف حساب:
پرونده یا وضعیت یک اطلاع مالی میباشد که افزایش ، کاهش ، مانده ، را بر حسب واحد پول نمایش میدهدکه از دو طرف تشکیل شده است طرف بدهکار (سمت راست) طرف بستانکار (سمت چپ) و معمولا به شکل زیرمیباشد.
تعریف بدهکار(بد): یعنی طرف راست حساب
تعریف بستانکار(بس): یعنی طرف چپ حساب
جمع بدهکار حساب: جمع کلیه اقلام بدهکار یا جمع طرف راست حساب
جمع بستانکار حساب: جمع کلیه اقلام بستانکار یا جمع طرف چپ حساب
مانده حساب:
اختلاف جمع بدهکار و بستانکار که ممکن است بدهکار یا بستانکار شود.
تعریف ترازنامه:
گزارشی است از وضعیت مالی شرکت در تاریخ معین که سمت راست آن را دارایی ها و سمت چپ آن بدهی ها و سرمایه (ارزش ویژه) تشکیل میدهند و نهایتا موازنه حساب برقرار میباشد.
تعریف دارایی ها:
کلیه منابع مالی مشهود یا نا مشهود قابل اندازه گیری به پول که در اختیار شرکت باشد و هدف از داشتن آنها بدست آوردن سود آتی باشد.
تعریف بدهی ها:
کلیه تعهدات شرکت به اشخاص حقیقی یا حقوقی که می بایست در تاریخ معینی پرداخت گردد.
تعریف سرمایه(ارزش ویژه):
آورنده نقدی یا غیر نقدی صاحب یا صاحبان شرکت به قصد باقی گذاردن در شرکت.
طبقه بندی دارایی ها:
۱ . دارایی های جاری ۲. دارایی های ثابت
طبقه بندی دارایی های جاری:
۱۰. موجودی های نقدی:
•صندوق
•بانک
•تنخواه
۱۱. سرمایه گذاری کوتاه مدت:
•سپرده
•سرمایه گذاری
•پیش پرداخت ها
۱۲. اسناد دریافتنی:
• چک
• سفته
• برات
حسابهای دریافتنی(بدهکاران)- موجودی های انباردارایی های جاری:به دارایی هایی اطلاق میشود که شرایط زیر را داشته باشند:.به صورت نقد باشد(صندوق، تنخواه، بانک)۲.ظرف مدت یک سال به وجه نقد تبدیل شود.(سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت، پیش پرداخت و پس انداز)۳. با مصرف کردن آن به دارایی دیگری تبدیل شوند مثل:مصرف مواد اولیه به قصد تولید کالا
تعریف صندوق:
وجه نقدی که در شرکت نگهداری میشود.
که ممکن است به صورت ریالی و با ارزی باشد.
تعریف تنخواه:
وجه نقدی که در اختیار واحدهای مختلف شرکت یا اشخاص قرار داده میشود به منظور خریدهای فوری.
تعریف بانک:
وجه نقدی که نزد بانک ها نگهداری میشود.
تعریف سپرده (پس انداز کوتاه مدت):
مازاد وجه نقدی است که نزد شرکت ها، اشخاص، بانکها
به قصد تحصیل بازده ای مناسب سرمایه گذاری میشود و قابل ارایه فوری به بازار و تبدیل به پول در یک دوره یکساله باشد.
تا از این طریق بر حفظ نقدینگی شرکت را از راکد ماندن یا بلا استفاده ماندن وجوه نقد نیز جلوگیری شود.
سرمایه گذاری کوتاه مدت:
مازاد وجه نقدی است که در سهام شرکت ها و خرید اوراق قرضه (اوراق مشارکت) صادره توسط بانک ها یا شرکت ها به قصد تحصیل بازده ای مناسب برای یک دوره یکساله سرمایه گذاری میشود.
پیش پرداخت ها:
وجه نقدی که قبل از خرید قطعی و بیش از ی دوره مالی پرداخت میشود.(بیمه، اجاره و……)
حسابهای دریافتنی(بدهکاران):
شرکت ها با هدف افزایش سودآوری و رقابت اقدام به فروش نسیه به مشتریان خود میکنند هرچند که فروش به صورت نسیه با ریسک عدم وصول همراه است اما اعتماد به این است که با افزایش سودآوری و ریسک عدم وصول مطالبات کاهش یابد.
مطالبات به ۲ دسته تقسیم میشوند:
۱.حسابهای دریافتنی تجاری(بدهکاران تجاری):
طلب هایی که در ارتباط با فروش نسیه کالاها یا خدمات واحد تجاری ایجاد میشود و ظرف مدت یکسال وصول شوند.
۲. حسابهای دریافتنی غیر تجاری(بدهکاران غیر تجاری):
طلب هایی هستند که ارتباطی به فروش نسیه کالاها و خدمات ندارند مثل:وام، فروش دارایی…
مطالبات غیر قابل وصول:
عدم پرداخت بدهی بعضی از مشتریا باعث میشود که قسمتی از مطالبات غیر قابل وصول گردد مطالبات غیر قابل وصول به ۲ دسته تقسیم میشوند:
۱. مطالبات سوخت شده:
مطالباتی هستند که وصول آنها غیر ممکن تشخیص داده شده است و در اثر عدم دقت مدیران اجرایی در اعتبار دادن به مشتریان و یا روش های نا مناسب وصول مطالبات صورت میگیرد بنا بر این هزینه آن نیز می بایست در قسمت هزینه های عمومی و اداری در صورت سود و زیان طبقه بندی شوند.
مطالبات مشکوک الوصول:
مطالباتی هستند که وصول آنها غیر ممکن نیست و احتمال وصول آن با تردید وجود دارد.
۵ روش جهت شناسایی مطالبات غیر قابل وصول وجود دارد.
۱. روش مستقیم:
در روش مستقیم واقعیت ها ثبت می شوند نه برآوردها، این روش سود خالص را کاهش میدهد، و خالص ارزش بازیافتنی مطالبات را نشان میدهد و اگر بدهی فوق مربوط به دوره قبل باشد اصل تطابق هزینه ها و درآمدها را خدشه دار میسازد و در صورتی که مطالبات کم اهمیت باشد استفاده از این روش پیشنهاد میگردد.
روش ایجاد ذخیره:
روش محافظه کارانه تر از روش حذف مستقیم بوده و با اصول حسابداری انتباق بیشتری دارد.
در پایان دوره مالی پس ار برآورد حسابهای دریافتنی غیر قابل وصول حساب هزینه مطالبات مشکوک الوصول بدهکار و حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بستانکار میشود.
ودر طی دوره مطالباتیکه سوخت میشوند حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بدهکار و حسابهای دریافتنی(بدهکاران)بستانکار میشود.
در پایان سال مالی چنانچه حساب ذخیره مانده بدهکاری داشته باشد تعدیل خواهد شد.
روش ایجاد ذخیره دو دیدگاه را در پی خواهد داشت:
۱ .دیدگاه سود و زیانی: بر مبنای اصل محافظه کاری میباشد.
دیدگاه سود و زیانی دو روش را نیز در پی خواهد داشت:
۱.روش درصدی از فروش های نسیه
۲.روش درصدی از مجموع فروش های نقد نسیه
دیدگاه تراز نامه ای که در بالا توضیح داده شد ۳ روش نیز در پی خواهد داشت:
روش شناسایی ویژه حساب های دریافتنی
روش تجزیه و تحلیل زمانی حساب های دریافتنی
روش درصدی از مانده حساب های دریافتنی
